18.10.2013

Актуальные вопросы по имущественным налогам физических лиц

На вопросы, наиболее часто поступающие от налогоплательщиков по телефонам «справочной службы» отвечает заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса Виктор Анатольевич Уфимцев

Вопрос №1: Физическое лицо передало автомобиль по доверенности с правом продажи. По факту автомобиль продан и отсутствует у физического лица. Однако, до настоящего времени автомобиль зарегистрирован на физическое лицо. Освобождается ли в данном случае физическое лицо от уплаты транспортного налога?

Ответ: Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у налогоплательщика. Указанный вывод подтверждается судебно-арбитражной практикой (ФАС СЗО от 03.09.2007 № А56-50465/2006; ФАС УО от 18.10.2007 № Ф09-8501/07-С3).

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено

При этом согласно ст. 362 Кодекса исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Пунктом 1 ст. 362 Кодекса установлено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Учитывая, что вопросы, касающиеся снятия с государственной регистрации автотранспортных средств, относятся к компетенции ГИБДД МВД России, по данному вопросу следует обращаться в указанные органы (письмо Минфина России от 18.04.2013 № 03-05-06-04/13196).

Вопрос №2: Каков порядок определения категории транспортного средства в целях исчисления транспортного налога (в том числе в случае отсутствия в паспорте транспортного средства сведений о типе транспортного средства)?

Ответ: В целях администрирования транспортного налога согласно ст. 362 Кодекса сведения о транспортных средствах и лицах, на которых транспортные средства зарегистрированы, поступают в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В формах сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (утв. приказом ФНС России от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@), предусмотрены показатели «Тип транспортного средства» и «Назначение (категория) транспортного средства».

В случае отсутствия в паспорте транспортного средства сведений о типе транспортного средства или разногласий с налогоплательщиками налоговые органы вправе по данному вопросу обращаться в компетентные органы и организации, уполномоченные выдавать паспорта транспортных средств в соответствии с п. 2 Постановления Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 18.05.1993 № 477 «О введении паспортов транспортных средств».

Вопрос №3: С какого момента должен исчисляться транспортный налог при наследовании транспортного средства физическим лицом: с даты открытия наследства, даты передачи сведений от нотариуса или с даты регистрации транспортного средства в подразделении ГИБДД МВД России?

Ответ: В соответствии со ст. 357 Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Таким образом, налоговые органы исчислят налог в отношении полученного по наследству транспортного средства с даты регистрации такого транспортного средства в органах ГИБДД МВД России.

Вопрос №4: Каков срок уплаты транспортного налога физическими лицами за 2012 год?

Ответ: Срок уплаты транспортного налога за 2012 год наступает 05 ноября 2013 года для налогоплательщиков – физических лиц (п. 3 ст. 3 Закона № 114-ЗО). Заполнить платежный документ на уплату имущественных налогов можно с помощью сервиса «Заплати налоги» — «Уплата налогов физических лиц» на сайте www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».

Все электронные услуги, размещенные в сервисе «Заплати налоги», дают возможность гражданам внести платежи через Интернет без комиссий.

Узнать о просроченной задолженности по имущественным налогам можно с помощью сервиса «Узнай свою задолженность» на сайте www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги». При наличии долгов сервис поможет сформировать квитанции для уплаты или внести платежи в безналичном порядке через Интернет.